IGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 10 - பொருட்கள் வழங்கப்படும் இடம்

"பொருட்கள் வழங்கும் இடம்" என்பது GST ஆட்சியில் முக்கியமான மற்றும் முக்கியமான காரணியாகும், ஏனெனில் இது விநியோகத்தை இரண்டு வகைகளாகப் பிரிக்கிறது.

அ) மாநிலங்களுக்கு இடையேயான வழங்கல்

b) மாநிலங்களுக்குள் வழங்கல் (உள்ளூர் வழங்கல்)

பிரிவு 10 இன் விதிகளுக்கு உட்பட்டு, " சப்ளையர் இடம் " மற்றும் " சப்ளை செய்யும் இடம் " இருக்கும் இடத்தில் சரக்கு வழங்கல்

(அ) இரண்டு வெவ்வேறு மாநிலங்கள்;

(ஆ) இரண்டு வெவ்வேறு யூனியன் பிரதேசங்கள்; அல்லது

(c) ஒரு மாநிலம் மற்றும் யூனியன் பிரதேசம்,

மாநிலங்களுக்கு இடையேயான வர்த்தகம் அல்லது வர்த்தகத்தின் போது பொருட்களின் விநியோகமாக கருதப்படும்.

எனவே "பொருட்கள் வழங்கும் இடம்" தீர்மானிக்க வேண்டியது அவசியம்

பொருட்கள் வழங்கும் இடத்தை எவ்வாறு தீர்மானிப்பது (IGSTயின் பிரிவு 10, சட்டம் 2017)

10 (1) இந்தியாவிற்கு இறக்குமதி செய்யப்பட்ட அல்லது ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட பொருட்களை வழங்குவதைத் தவிர, பொருட்களை வழங்குவதற்கான இடம், கீழ்க்கண்டவாறு இருக்கும்,––

எடுத்துக்காட்டு 1) டெல்லியின் சப்ளையர் மகாராஷ்டிராவின் வாங்குபவரிடமிருந்து ஆர்டரைப் பெறுகிறார், மேலும் மகாராஷ்டிரா அலுவலகத்தில் உள்ள வாங்குபவருக்கு சரக்குகள் சப்ளையர் மூலம் அனுப்பப்படும்.

பதில்

சப்ளையர் இடம் - டெல்லி

சப்ளை செய்யும் இடம் - மகாராஷ்டிரா (மகாராஷ்டிராவில் டெலிவரி முடிவடைவதால்)

விநியோகத்தின் தன்மை - மாநிலங்களுக்கு இடையேயான விநியோகம்

பொருந்தக்கூடிய ஜிஎஸ்டி வகை - ஐஜிஎஸ்டி

எடுத்துக்காட்டு 2) டெல்லியின் சப்ளையர் மகாராஷ்டிராவின் வாங்குபவரிடமிருந்து ஒரு ஆர்டரைப் பெறுகிறார், மேலும் வாங்குபவர் சப்ளையர்களின் எக்ஸ்-ஃபேக்டரியில் இருந்து டெலிவரி செய்ய முடிவு செய்கிறார், அதாவது டெல்லியில் உள்ள சப்ளையர் தொழிற்சாலையிலிருந்து.

பதில்

சப்ளையர் இடம் - டெல்லி

சப்ளை செய்யும் இடம் - டெல்லி (சப்ளையருக்கு டெலிவரி டெல்லியில் முடிவடைந்ததால்)

விநியோகத்தின் தன்மை – மாநிலத்திற்குள் விநியோகம் (அதே பார்வை CBEC ஆல் அதன் FAQ Qus -64 மூலம் உறுதிப்படுத்தப்பட்டுள்ளது. CBEC FAQ ஐப் பார்க்க இங்கே கிளிக் செய்யவும்)

பொருந்தக்கூடிய GST வகை - CGST & SGST

டெல்லியில் வாங்குபவர் அதாவது CGST & SGST செலுத்தும் வரியின் உள்ளீட்டு வரவு தொடர்பான சிக்கல் இங்கே எழுகிறது. CBEC போர்ட்டலில் வெளியிடப்பட்ட அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகளின்படி, ஒரு மாநிலத்தின் SGST & CGST ஆகியவற்றை மற்றொரு மாநிலத்தின் வெளியீட்டு வரிப் பொறுப்பை வெளியேற்றுவதற்குப் பயன்படுத்த முடியாது. எனவே டெல்லியில் செலுத்தப்படும் உள்ளீடு SGST & CGST ஆகியவை மகாராஷ்டிராவில் செலுத்த வேண்டிய வெளியீடு SGST & CGST க்கு எதிராகப் பயன்படுத்தப்படாது.

" ஐஜிஎஸ்டி" மற்றும் " சிஜிஎஸ்டி + எஸ்ஜிஎஸ்டி" விகிதம் ஒரே மாதிரியாக இருந்தாலும், தவறான வரியை வசூலிப்பது சப்ளையருக்கு சிக்கலை உருவாக்கும் என்பதை நினைவில் கொள்ளவும். ஏனெனில், CGST + SGST க்கு பொறுப்பான ஒரு பரிவர்த்தனையின் மீது சப்ளையர் IGSTயை வசூலித்தால், வரி அதிகாரிகளால் பிடிபட்டால், அவர் CGST + SGST ஆகியவற்றைத் தனித்தனியாகச் செலுத்தி IGSTயைத் திரும்பப் பெற வேண்டும். எனவே சப்ளையர் சப்ளையின் தன்மையை கவனமாக தீர்மானிக்க வேண்டும்.

இந்த B2B பரிவர்த்தனையில் மேற்கண்ட சிக்கல்களைக் கருத்தில் கொண்டு, இதுபோன்ற சூழ்நிலைகள் ஏற்படுவதை மக்கள் தவிர்க்க வேண்டும்.

எடுத்துக்காட்டு 3) டெல்லியின் சப்ளையர் டெல்லி வாங்குபவரிடமிருந்து ஆர்டரைப் பெறுகிறார், மேலும் டெல்லியில் உள்ள வாங்குபவருக்கு சப்ளையர் மூலம் பொருட்களை அனுப்ப வேண்டும்.

பதில்

சப்ளையர் இடம் - டெல்லி

சப்ளை செய்யும் இடம் - டெல்லி (டெல்லியில் டெலிவரி முடிவடைவதால்)

விநியோகத்தின் தன்மை - மாநிலங்களுக்குள் வழங்கல்

பொருந்தக்கூடிய GST வகை - CGST & SGST

( ஆ ) ஒரு முகவராகச் செயல்பட்டாலும் அல்லது வேறு வழியின்றி ஒரு பெறுநருக்கு அல்லது வேறு எந்த நபருக்கும் சப்ளையர் மூலம் சரக்குகள் வழங்கப்படுகின்றன. பொருட்களுக்கு அல்லது வேறுவிதமாக, கூறப்பட்ட மூன்றாம் நபர் பொருட்களைப் பெற்றதாகக் கருதப்படும் மற்றும் அத்தகைய பொருட்களை வழங்குவதற்கான இடம் அத்தகைய நபரின் முக்கிய வணிக இடமாக இருக்கும்;

எடுத்துக்காட்டு 1) டெல்லியின் சப்ளையர் (A) மகாராஷ்டிராவின் (B) வாங்குபவரிடமிருந்து ஒரு ஆர்டரைப் பெறுகிறார், மேலும் வாங்குபவர் டெல்லியில் (C) உள்ள வாடிக்கையாளர்களில் ஒருவருக்கு பொருட்களை வழங்குமாறு சப்ளையரை வழிநடத்துகிறார்.

பதில்

சப்ளையர் இடம் - டெல்லி

சப்ளை செய்யும் இடம் - மகாராஷ்டிரா (டெல்லியில் சிக்கு சரக்குகள் வழங்கப்பட்டாலும், சப்ளையர் B இன் திசையில் அதையே செய்தார், எனவே பி சரக்குகளைப் பெற்றதாகக் கருதப்படும் மற்றும் விநியோக இடம் முக்கிய வணிக இடமாக இருக்கும். பி அதாவது மகாராஷ்டிரா)

விநியோகத்தின் தன்மை - மாநிலங்களுக்கு இடையேயான விநியோகம்

பொருந்தக்கூடிய ஜிஎஸ்டி வகை - ஐஜிஎஸ்டி

எடுத்துக்காட்டு 2) டெல்லியின் சப்ளையர் (A) டெல்லி வாங்குபவரிடமிருந்து (B) ஒரு ஆர்டரைப் பெறுகிறார், மேலும் வாங்குபவர் மகாராஷ்டிராவில் (C) உள்ள வாடிக்கையாளர்களில் ஒருவருக்கு பொருட்களை வழங்குமாறு சப்ளையரை வழிநடத்துகிறார்.

பதில்

சப்ளையர் இடம் - டெல்லி

சப்ளை செய்யும் இடம் - டெல்லி (மஹாராஷ்டிராவில் சிக்கு பொருட்கள் வழங்கப்பட்டாலும், சப்ளையர் B இன் திசையில் அதையே செய்தார், எனவே, B பொருட்களைப் பெற்றதாகக் கருதப்படும் மற்றும் விநியோக இடம் முக்கிய வணிக இடமாக இருக்கும். பி அதாவது டெல்லி)

விநியோகத்தின் தன்மை - மாநிலங்களுக்குள் வழங்கல்

பொருந்தக்கூடிய GST வகை - CGST & SGST

மேலே உள்ள எடுத்துக்காட்டுகளில், C அதன் வாடிக்கையாளருக்குப் பதிலாக B இன் கிளையாக இருந்தால் என்ன நடக்கும் என இப்போது சிக்கல் எழுகிறது? இந்த உட்பிரிவு [IGST சட்டத்தின் பிரிவு 10(1) இன் உட்பிரிவு] வாடிக்கையாளருக்கு விற்பனை செய்யும் போது மட்டும் பொருந்துமா அல்லது C அதன் வாடிக்கையாளருக்கு பதிலாக B இன் கிளையாக இருந்தாலும் அது பொருந்துமா?

வெவ்வேறு மாநிலங்களில் அமைந்துள்ள அனைத்து கிளைகளும் தனித்தனி நபர்களாகக் கருதப்படுவதால், தனி GSTIN ஐப் பெற வேண்டிய கட்டாயத்தில் இருப்பதால், இந்த விதிமுறை கிளைக்கும் பொருந்தும் என்று நாங்கள் நம்புகிறோம். (இருப்பினும் இது விவாதத்திற்குரியது)

எடுத்துக்காட்டு 3) டெல்லியின் சப்ளையர் (A) மகாராஷ்டிராவின் (B) வாங்குபவரிடமிருந்து ஒரு ஆர்டரைப் பெறுகிறார், மேலும் பொருட்கள் டெல்லியில் உள்ள வாங்குபவரின் கிளைக்கு சப்ளையர் மூலம் அனுப்பப்பட வேண்டும் (C).

பதில்

சப்ளையர் இடம் - டெல்லி

சப்ளை செய்யும் இடம் - மகாராஷ்டிரா (டெல்லியில் சிக்கு சரக்குகள் வழங்கப்பட்டாலும், சப்ளையர் B இன் திசையில் அதையே செய்தார், எனவே பி சரக்குகளைப் பெற்றதாகக் கருதப்படும் மற்றும் விநியோக இடம் முக்கிய வணிக இடமாக இருக்கும். பி அதாவது மகாராஷ்டிரா)

விநியோகத்தின் தன்மை - மாநிலங்களுக்கு இடையேயான விநியோகம்

பொருந்தக்கூடிய ஜிஎஸ்டி வகை - ஐஜிஎஸ்டி

GSTயின் கிரெடிட்டை C இன் கைகளுக்கு மாற்றுவதற்கு B அதன் கிளை C இல் விலைப்பட்டியலை உயர்த்தும். மேலும் B அதன் மீது IGST வசூலிக்கும்.

எடுத்துக்காட்டு 4) டெல்லியின் சப்ளையர் (A) டெல்லி வாங்குபவரிடமிருந்து (B) ஆர்டரைப் பெறுகிறார், மேலும் சரக்குகள் மகாராஷ்டிராவில் உள்ள வாங்குபவரின் கிளைக்கு சப்ளையர் மூலம் அனுப்பப்பட வேண்டும் (C).

பதில்

சப்ளையர் இடம் - டெல்லி

சப்ளை செய்யும் இடம் - டெல்லி (மஹாராஷ்டிராவில் சிக்கு பொருட்கள் வழங்கப்பட்டாலும், சப்ளையர் B இன் திசையில் அதையே செய்தார், எனவே, B பொருட்களைப் பெற்றதாகக் கருதப்படும் மற்றும் விநியோக இடம் முக்கிய வணிக இடமாக இருக்கும். பி அதாவது டெல்லி)

விநியோகத்தின் தன்மை - மாநிலங்களுக்குள் வழங்கல்

பொருந்தக்கூடிய GST வகை - CGST & SGST

GSTயின் கிரெடிட்டை C இன் கைகளுக்கு மாற்றுவதற்கு B அதன் கிளை C இல் விலைப்பட்டியலை உயர்த்தும். மேலும் B அதன் மீது IGST வசூலிக்கும்.

எடுத்துக்காட்டு 5) டெல்லியின் சப்ளையர் (A) மகாராஷ்டிராவின் வாங்குபவரிடமிருந்து (B) ஆர்டரைப் பெறுகிறார், மேலும் மகாராஷ்டிராவில் உள்ள வாங்குபவருக்கு பொருட்களை வழங்குமாறு சப்ளையர் அதன் மகாராஷ்டிர கிளைக்கு (M) வழிகாட்டுகிறார்.

பதில்

சப்ளையர் இடம் - மகாராஷ்டிரா (எம்)

சப்ளை செய்யும் இடம் - மகாராஷ்டிரா (மகாராஷ்டிராவில் டெலிவரி முடிவடைவதால்)

விநியோகத்தின் தன்மை - மாநிலங்களுக்குள் வழங்கல்

பொருந்தக்கூடிய GST வகை - CGST & SGST

GSTயின் கிரெடிட்டை M இன் கைகளுக்கு மாற்றுவதற்கு A தனது கிளை M இல் விலைப்பட்டியலை உயர்த்தும். மேலும் A அதற்கு IGST வசூலிக்கும்.

( இ ) சப்ளையர் அல்லது பெறுநரால் சரக்குகளின் இயக்கத்தை உள்ளடக்காத சப்ளை, பெறுநருக்கு டெலிவரி செய்யப்படும் போது, சப்ளை செய்யும் இடம் அத்தகைய பொருட்கள் இருக்கும் இடமாக இருக்கும்;

எடுத்துக்காட்டு 1) டெல்லியை வாங்குபவர் மும்பையில் ஒரு புதிய கிளையைத் திறக்கிறார், மேலும் அவர்கள் மும்பையின் சப்ளையரிடமிருந்து அந்த புதிய வளாகத்தில் முன்பே நிறுவப்பட்ட சில பொருட்கள் / சொத்துக்களை வாங்கினார்கள்.

பதில்

சப்ளையர் இடம் - மகாராஷ்டிரா (மும்பை)

சப்ளை செய்யும் இடம் - மகாராஷ்டிரா (இந்த சப்ளைக்கு சரக்குகளின் எந்த இயக்கமும் தேவையில்லை என்பதால், டெலிவரி செய்யும் போது, அதாவது மகாராஷ்டிரா போன்ற பொருட்கள் இருக்கும் இடமாக விநியோகம் செய்யப்படும்)

விநியோகத்தின் தன்மை - மாநிலங்களுக்குள் வழங்கல்

பொருந்தக்கூடிய GST வகை - CGST & SGST

( ஈ ) பொருட்கள் சேகரிக்கப்பட்ட அல்லது தளத்தில் நிறுவப்பட்ட இடத்தில், விநியோக இடம் அத்தகைய நிறுவல் அல்லது அசெம்பிளி செய்யும் இடமாக இருக்க வேண்டும்;

உதாரணம் 1) டெல்லியை வாங்குபவர் மும்பையில் ஒரு புதிய கிளையைத் திறக்கிறார், மேலும் மும்பையின் சப்ளையர் ஒருவரிடமிருந்து மும்பை வளாகத்தில் நிறுவவும் பொருத்தவும் ஒரு லிப்டை வாங்கினார்.

பதில்

சப்ளையர் இடம் - மகாராஷ்டிரா (மும்பை)

சப்ளை செய்யும் இடம் - மகாராஷ்டிரா (சரக்குகள் மும்பையில் அசெம்பிள் செய்யப்பட்டு நிறுவப்பட்டிருப்பதால், சப்ளை செய்யும் இடம் அத்தகைய நிறுவலின் இடமாக இருக்கும், அதாவது மகாராஷ்டிரா)

விநியோகத்தின் தன்மை - மாநிலங்களுக்குள் வழங்கல்

பொருந்தக்கூடிய GST வகை - CGST & SGST

எடுத்துக்காட்டு 2) டெல்லியை வாங்குபவர் மும்பையில் ஒரு புதிய கிளையைத் திறக்கிறார், மேலும் மும்பை வளாகத்தில் நிறுவுவதற்கும் பொருத்துவதற்கும் ஒரு லிப்டை டெல்லியின் சப்ளையரிடமிருந்து வாங்கினார்.

பதில்

சப்ளையர் இடம் - டெல்லி

சப்ளை செய்யும் இடம் - மகாராஷ்டிரா (சரக்குகள் மும்பையில் அசெம்பிள் செய்யப்பட்டு நிறுவப்பட்டிருப்பதால், சப்ளை செய்யும் இடம் அத்தகைய நிறுவலின் இடமாக இருக்கும், அதாவது மகாராஷ்டிரா)

விநியோகத்தின் தன்மை - மாநிலங்களுக்கு இடையேயான விநியோகம்

பொருந்தக்கூடிய ஜிஎஸ்டி வகை - ஐஜிஎஸ்டி

( இ ) ஒரு கப்பல், விமானம், ரயில் அல்லது மோட்டார் வாகனம் உட்பட ஒரு போக்குவரத்தில் சரக்குகள் வழங்கப்பட்டால், சப்ளை செய்யப்படும் இடம் அத்தகைய பொருட்கள் கப்பலில் எடுக்கப்படும் இடமாக இருக்கும்.

எடுத்துக்காட்டு 1) ஒரு ரயில் டெல்லியில் இருந்து தனது பயணத்தைத் தொடங்கி மகாராஷ்டிராவில் முடிவடைகிறது மற்றும் இடையில் பல மாநிலங்கள் வழியாக செல்கிறது. ரயிலில் வழங்கப்படும் உணவு, பொருட்களின் விநியோகமாக கருதப்படும். எனவே, சப்ளை செய்யும் இடம் டெல்லிதான் சரக்குகளின் முதல் இடமாக இருக்கும்.

சுருக்கம் -

Very nice article. Imparts clarity on the subject matter by considering diverse situations and examples. Keep up the good work.

NICE ARTICLE. PLEASE SEND THE SAME IN CASE OF SERVICES TO BE PROVIDED WITH EXAMPLES.

taxreply.com © 2024. All Rights Reserved